+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Положительная судебная практика учет в расходах усн остаточной стоимости ос при реализации

Положительная судебная практика учет в расходах усн остаточной стоимости ос при реализации

Жигачев Александр Викторович , кандидат юридических наук, налоговый юрист, г. Вопрос о распространении на индивидуальных предпринимателей ограничений по остаточной стоимости основных средств для целей применения УСН на протяжении нескольких последних лет относится к числу неопределенных. Судебная практика до последнего времени была единичной, не имела характера системной и сложившейся. Но недавно указанный вопрос попал в поле зрения Верховного Суда РФ.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Представляется, что в рассматриваемой случае у индивидуального предпринимателя имелись основания для учета стоимости помещения в расходах при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, в налоговом периоде, когда помещение было им приобретено, то есть в году. Налогоплательщик не лишен права исправить эту ошибку путем учета расходов на приобретение помещения при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в году.

Амортизация учет в расходах по усн

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Налогооблагаемый доход от продажи оборудования в году определяется исходя из сумм, фактически поступивших в его оплату по договору купли-продажи. Уменьшить доход от продажи оборудования на расходы, связанные с его приобретением, в году нельзя, так как главой По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации ИП необходимо подать уточненную декларацию за год, в которой будут отражены расходы в виде стоимости приобретенного оборудования.

Эти расходы сформируют убыток года. При продаже оборудования возникает обязанность по представлению второй уточненной декларации с уточнением расходов на приобретение основного средства исходя из суммы исчисленной амортизации за период использования данного оборудования. Сумма убытка года в этом случае уменьшится. Полученный и отраженный в декларации за год убыток учитывается при определении налогооблагаемой базы за год.

В случае если объектом налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН далее - налог , являются доходы организации или индивидуального предпринимателя далее - ИП , уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов п.

В соответствии с п. Согласно п. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, выраженные в денежной и или натуральной формах п.

При УСН датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и или в кассу, получения иного имущества работ, услуг и или имущественных прав, а также погашения задолженности оплаты налогоплательщику иным способом кассовый метод п. Таким образом, в рассматриваемой ситуации ИП должен признать в налоговом учете доход от реализации товара оборудования исходя из сумм, фактически поступивших в его оплату по договору купли-продажи п. Общий порядок учета операций продажи основных средств при УСН.

Для ИП, применяющих УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", существуют специальные правила учета расходов от операций по реализации основных средств. Напомним, что в общем случае при применении УСН списание расходов на приобретение ОС происходит не через механизм начисления амортизации, а в порядке, установленном главой Так, в соответствии с пп. При этом расходы учитываются только по ОС, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.

Основные средства, приобретенные в период применения УСН, принимаются к учету по первоначальной стоимости. Согласно пп. При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями. Отчетными периодами признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года п. Пунктом 2 ст. Кроме того, пп. Указанные расходы учитываются только по объектам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.

Таким образом, расходы на приобретение ОС в периоде применения УСН должны отражаться равными долями в последний день отчетного налогового периода, в котором произошло последним по времени одно из событий письма ФНС России от Если оплата ОС происходит единовременно одним платежом , то его стоимость учитывается в составе расходов за отчетные периоды равными долями. Поскольку в рассматриваемой ситуации оборудование ИП было приобретено и оплачено в году, то при реализации этого оборудования в году необходимо учитывать следующее.

Такой перерасчет осуществляется с учетом положений главы 25 НК РФ и производится за весь период пользования такими основными средствами с момента их учета в составе расходов на приобретение сооружение, изготовление до даты реализации передачи письма Минфина России от Таким образом, в результате того, что из расходов, признанных в рамках УСН, "убирается" списанная стоимость основных средств, возникает необходимость корректировки налоговой базы.

С уплатой дополнительной суммы налога по УСН и пени следует подать в налоговую инспекцию уточненную декларацию за предыдущий период, в котором стоимость основного средства была учтена в расходах п. При этом вопрос признания в составе расходов налогоплательщика-упрощенца остаточной стоимости реализуемого ОС является спорным. Так, по мнению официальных органов, остаточную стоимость выбывающего ОС в целях налогообложения учесть нельзя смотрите, например, письма Минфина России от Москве от Эта точка зрения основана на том, что перечень расходов, которые могут быть учтены при расчете налоговой базы по налогу, установленный п.

При этом положения п. Некоторые суды поддерживают официальную позицию о том, что списание в расходы остаточной стоимости основных средств, реализованных до истечения срока их полезного использования в период применения УСН, главой Вместе с тем существует и положительная для налогоплательщика судебная практика. Так, например, ФАС Центрального округа в постановлении от Поэтому признание в составе расходов ИП, применяющего УСН, остаточной стоимости реализованного оборудования вероятнее всего вызовет претензии со стороны налоговых органов.

Особенности учета реализации оборудования в рассматриваемой ситуации. В рассматриваемой ситуации оборудование ИП было приобретено, поставлено на учет и оплачено в году. Соответственно, расходы на приобретение оборудования ИП должен был учесть при определении налоговой базы в году. Однако данные расходы не были учтены по причине того, что налогооблагаемых доходов в году у ИП не возникло. Отметим, что отсутствие доходов в налоговом периоде не является основанием для неотражения в налоговом учете обоснованных расходов.

В этом случае такие расходы формируют убыток за налоговый период, учет которого может быть осуществлен в последующие налоговые периоды в порядке, установленном п. Поскольку в данном случае стоимость основного средства в расходы не списывалась, поэтому "убирать" в году из состава расходов нечего.

Также, по нашему мнению, не возникает и обязанности пересчета, о котором сказано в п. Такой пересчет, по сути, представляет собой включение в состав затрат взамен "убранных" расходов на приобретение ОС амортизации, начисленной с момента учета стоимости ОС в составе расходов до даты их реализации.

Причем из прочтения этой нормы следует, что такой пересчет является именно следствием включения в расходы стоимости приобретенных, а в последующем реализованных основных средств в предыдущие периоды.

Если же затраты в виде стоимости оборудования не уменьшали налоговую базу по УСН, то и делать пересчет не нужно. По этой причине у ИП не возникает обязанности представить уточнённую декларацию за предыдущий период в связи с обязанностью корректировки налоговой базы в случае учёта в расходах стоимости приобретения основного средства на основании пп.

Однако в этом случае при продаже в году рассматриваемого оборудования налог необходимо будет уплатить исходя из сумм, фактически поступивших в его оплату по договору купли-продажи, без уменьшения этой суммы на расходы на его приобретение, так как данные расходы учитываются только в соответствии с п.

Главой Также ИП не сможет учесть в составе расходов года и амортизационные отчисления за период использования оборудования в предпринимательской деятельности.

По мнению специалистов финансового ведомства, изложенному в письме Минфина России от В то же время уменьшение доходов от реализации основных средств, приобретенных в период применения УСН, расходы на приобретение которых не были учтены при определении налоговой базы в указанном выше порядке, на сумму амортизационных отчислений главой То есть, по мнению Минфина России, для того, чтобы при продаже основного средства учесть хотя бы расходы в сумме начисленной амортизации, необходимо отразить расходы на его приобретение, а затем произвести упомянутый перерасчет.

Отметим, что НК РФ предоставляет налогоплательщику возможность исправить ошибки, допущенные в налоговом учете. Так, в письме Минфина России от При этом абзацем 3 п. Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый отчетный период, в котором выявлены ошибки искажения , относящиеся к прошлым налоговым отчетным периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки искажения привели к излишней уплате налога. Применение абзаца 3 п.

При отсутствии уплаты налога в соответствующем прошлом налоговом периоде, перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены ошибки искажения смотрите письма Минфина России от Хотя все приведенные выше письма Минфина России касаются уплаты налога на прибыль, они применимы и для налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, поскольку нормы ст.

Поскольку в рассматриваемой ситуации у ИП отсутствовали доходы, а также объект налогообложения, то налог за год не исчислялся и авансовые платежи по налогу не уплачивались, оснований для расчета и уплаты минимального налога в соответствии с п.

По нашему мнению, исправить допущенную в году ошибку необходимо путем внесения корректировок в налоговую базу года. Согласно ст. В настоящее время форма данной Книги и порядок ее заполнения далее - Порядок утверждены приказом Минфина России от Отметим, что на сегодняшний день способ внесения исправлений в Книгу не регламентирован ни одним нормативным документом. Ранее Минфин России разъяснял, что для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, отраженное в Книге, и вписать правильное значение письмо Минфина России от Полагаем, что так можно поступить и сейчас.

Исправление ошибок в Книге должно быть обоснованно и подтверждено подписью ИП с указанием даты исправления и печатью ИП - при ее наличии. Об этом сказано в п. Полагаем, что в рассматриваемой ситуации ИП необходимо отразить в Книге за год расходы, связанные с приобретением оборудования, в порядке, установленном пп.

А именно: сначала учесть расходы в виде стоимости оборудования равными долями за каждый отчетный период с момента постановки на учет и оплаты стоимости данного оборудования. Затем на момент его реализации произвести перерасчет суммы расходов в соответствии с абз. При расчете суммы амортизации, включаемой в расходы пересчитываемого периода, следует руководствоваться правилами, установленными ст.

Также, по нашему мнению, к Книге нужно приложить бухгалтерскую справку, объясняющую сумму увеличения расходов за год письмо ФНС России от Так как в рассматриваемой ситуации производимые корректировки не повлияют на сумму налога, исчисленного по итогам года, то необходимость в доплате суммы налога и пени в данном случае не возникает.

На основании п. Полагаем, что в рассматриваемой ситуации ИП имеет право подать уточненную декларацию за год, в которой будут отражены расходы в виде стоимости приобретенного оборудования. Эти расходы сформируют убыток года ИП. При этом при продаже оборудования возникает обязанность по представлению второй уточненной декларации с уточнением расходов на приобретение основного средства исходя из суммы исчисленной амортизации за период использования данного оборудования.

Сумма убытка года может быть учтена при расчете налогооблагаемой базы за год на основании п. Если ИП примет решение учесть в составе расходов года остаточную стоимость реализуемого оборудования, то свою позицию, вероятнее всего, предпринимателю придется отстаивать в суде. Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Круглый стол "Законодательные инициативы: медицинские осмотры, диспансеризация и вакцинация — залог охраны общественного здоровья". Программа повышения квалификации "О корпоративном заказе" ФЗ от Оборудование относится к 4 амортизационной группе. ИП применяет УСН с объектом "доходы минус расходы". По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Налогооблагаемый доход от продажи оборудования в году определяется исходя из сумм, фактически поступивших в его оплату по договору купли-продажи.

Обоснование позиции: Учет доходов при УСН В случае если объектом налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН далее - налог , являются доходы организации или индивидуального предпринимателя далее - ИП , уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов п.

Таким образом, в общем случае при реализации основных средств необходимо: 1 "убрать" из расходов, признанных в рамках УСН, уже списанную часть стоимости основных средств; 2 по правилам главы 25 НК РФ рассчитать амортизацию, которая включается в расходы; 3 пересчитать налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, и начислить пени; 4 осуществить доплату налога и пеней.

В то же время арбитражная практика по данному вопросу не так однозначна. Особенности учета реализации оборудования в рассматриваемой ситуации В рассматриваемой ситуации оборудование ИП было приобретено, поставлено на учет и оплачено в году.

Продажа автомобиля при усн доходы минус расходы

Обычная, казалось бы, ситуация. Предприниматель, применяющий УСН с объектом доходы-расходы, несколько лет назад приобрел недвижимое имущество в качестве основного средства. Но здесь возникает проблема:. При передаче основных средств ОС до истечения трех лет 10 лет при сроке полезного использования более 15 лет с момента их приобретения, налогоплательщик должен восстановить расходы, связанные с приобретением имущества. Подать уточненную декларацию за период, в котором данные расходы были учтены, и доплатить налог и пени абз. В таком случае налогоплательщик вправе уменьшить налог на суммы амортизации, которые начислялись бы при применении общей системы налогообложения на срок использования данного ОС до момента передачи. Но может ли налогоплательщик на УСН учесть в расходах остаточную стоимость имущества?

Учет автомобиля в ооо на усн

А данная статья посвящена сложностям, которые при переходе на УСН компаниям создают основные средства. Организации, применяющие традиционный режим налогообложения, основные средства в целях налога на прибыль амортизируют. Если да, то как именно это сделать? Ответы на эти вопросы даны в подпункте 3 пункта 3 статьи Для начала организация на 1 января года должна будет определить остаточную стоимость всех основных средств, имеющихся у нее на балансе. Причем, остаточную стоимость, сформированную по данным налогового, а не бухгалтерского учета. Дорогие читатели!

Собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц, в том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам, передавать им, оставаясь собственником, права владения, пользования и распоряжения имуществом, отдавать имущество в залог и обременять его другими способами, распоряжаться им иным образом п. Подпункт 4 п. В случае, если объектом налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН далее — налог , являются доходы организации, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов п. В соответствии с п. Согласно п.

Поскольку в этих периодах недоимки нет, то уточненки с суммой налога к уменьшению можно и не подаватьп. А все корректировки налоговой базы сделать в квартале продажи ОС.

Ваша версия браузера не поддерживает современные технологии, поэтому некоторые страницы могут отображаться некорректно. Предлагаем Вам скачать самые современные браузеры. Они бесплатны, легко устанавливаются и просты в использовании. Подготовить документы в ФНС.

Обходим ловушки УСН: обособление имущества упрощенцем без переплаты налогов

Что нам делать с остаточной стоимостью ос? Об этом неоднократно сообщали специалисты финансового ведомства см. Приверженцы второй точки зрения напротив полагают, что остаточную стоимость можно включать в затраты. Основные средства со сроком полезного использования свыше 15 лет списываются в течение первых 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями их стоимости. Однако это не значит, что объекты ОС можно игнорировать.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Положительная судебная практика учет в расходах усн остаточной стоимости ос при реализации

Если ОС стоимостью руб. Обязанность проведения рассматриваемого перерасчета возникает, когда основное средство реализовано или передано иным способом до истечения следующих сроков абз. Срок полезного использования определяется в соответствии с Классификацией основных средств утв. Перерасчет производится за весь период использования выбывшего объекта ОС с момента его учета в составе расходов до даты реализации и состоит из следующих этапов: Также хотим акцентировать внимание на том, что правила исчисления срока, до истечения которого необходимо производить перерасчет, зависят от срока полезного использования продаваемого объекта ОС:. А это уменьшает налоговую базу по упрощёнке. Если говорить о том, входит ли амортизация в расходы при УСН, то для целей расчёта единого упрощенного налога такие фирмы амортизацию вообще не начисляют.

.

При этом расходы учитываются только по ОС, используемым и положительная для налогоплательщика судебная практика. применяющего УСН, остаточной стоимости Особенности учета реализации оборудования в рассматриваемой ситуации.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет ОС при УСН для чайников: примеры, проводки
Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Ефросиния

    Тарас, за последний месяц евробляхерсонов стало на много на ного меньше! Быстрее бы уже ээта беда нас покинула!